Решение Совета директоров Банка России от 26 декабря 2023 г. "О требованиях к раскрытию кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп) отчетности и информации в 2024 году"

Совет директоров Банка России 26 декабря 2023 года принял решение:

1. В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 3 Федерального закона от 14 марта 2022 года N 55-ФЗ "О внесении изменений в статьи 6 и 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон „О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" и статью 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2023 года N 625-ФЗ) кредитные организации (головные кредитные организации банковских групп), за исключением небанковских кредитных организаций-центральных контрагентов и небанковских кредитных организаций-центральных депозитариев, с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года:

1.1. Вправе не раскрывать на общедоступных информационных ресурсах финансовую отчетность, начиная с отчетности за 2023 год и заканчивая отчетностью по состоянию на 1 октября 2024 года, а именно:

годовую (промежуточную) финансовую отчетность, подлежащую раскрытию в соответствии с частью пятой статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ);

годовую (промежуточную) консолидированную финансовую отчетность, подлежащую раскрытию в соответствии с частью четвертой статьи 8 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Федеральный закон N 395-1) и статьей 7 Федерального закона N 208-ФЗ.

В случае принятия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) решения раскрывать отчетность, указанную в настоящем подпункте, данная отчетность раскрывается с примечаниями к ней и аудиторским заключением о ней (или иным документом, составленным по результатам проверки промежуточной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности), за исключением сведений, приведенных в приложении 1 к настоящему решению.

1.2. Не раскрывают на общедоступных информационных ресурсах:

1.2.1 Сведения в годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей раскрытию в соответствии с частью первой статьи 8 Федерального закона N 395-1, начиная с отчетности за 2023 год и заканчивая отчетностью по состоянию на 1 октября 2024 года, а именно:

сведения, приведенные в приложении 2 к настоящему решению, в составе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)", 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)", 0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)", 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)" (далее соответственно - формы 0409806, 0409807, 0409808, 0409810, 0409813);

пояснительную информацию к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением информации о принципах, лежащих в основе ее подготовки).

1.2.2 Информацию, подлежащую раскрытию в соответствии с частями тринадцатой и четырнадцатой статьи 8 Федерального закона N 395-1, начиная с информации за 2023 год и заканчивая информацией по состоянию на 31 декабря 2024 года (в т.ч. на внутриквартальные отчетные даты), а именно:

информацию о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации, банковской группы, в том числе обо всех условиях и сроках их выпуска, погашения, конвертации, об иных операциях с ними, и о существенных изменениях данных инструментов, а также об основных характеристиках инструментов капитала;

информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом кредитной организации, банковской группы.

Приложение 1

Сведения, которые кредитные организации (головные кредитные организации банковских групп) не раскрывают в финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности):

- о производных финансовых инструментах для целей хеджирования и их переоценке;

- об инвестициях в зависимые организации;

- о резервах на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочим возможным потерям по операциям с резидентами оффшорных зон;

- о собственных акциях (долях), выкупленных у акционеров;

- об операциях (объеме операций/средств) в иностранной валюте;

- о доходах и расходах (чистых доходах) от операций с иностранной валютой и ее переоценки;

- о доходах от участия в капитале других юридических лиц;

- об изменении фонда хеджирования денежных потоков;

- об инструментах базового, добавочного и дополнительного капитала дочерних организаций, принадлежащих третьим сторонам;

- о вложениях в инструменты базового, добавочного и дополнительного капитала финансовых организаций и иные инструменты финансовых организаций, обеспечивающие общую способность к поглощению убытков;

- о нормативе финансового рычага;

- о нормативе краткосрочной ликвидности;

- о нормативе чистого стабильного фондирования;

- о нормативах концентрации;

- о движении денежных средств за отчетные периоды 2023 и 2024 годов;

- о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (в составе сведений, предусмотренных приложением к Указанию N 4482-У1);

- об акционерах (участниках), а также о лицах, контролирующих акционеров (участников);

- об аффилированных лицах;

- о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится кредитная организация;

- о дочерних организациях кредитной организации (банковской группы);

- о членах органов управления и иных должностных лицах кредитной организации и подконтрольных ей организаций;

- о контролирующих кредитную организацию лицах2;

- об операциях (сделках) кредитной организации, ее контролирующих лиц и подконтрольных ей лиц;

- о контрагентах кредитной организации и об отраслевой и географической структуре операций (сделок) с ними;

- о заблокированных активах;

- о реорганизации кредитной организации (за исключением информации о факте принятия решения о реорганизации);

- о существенных фактах (событиях, действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность кредитной организации, реорганизуемой в форме слияния, присоединения и преобразования (за исключением фактов (событий, действий), указанных в пунктах 5 и 6 части восьмой статьи 235 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").

------------------------------

1 Указание Банка России от 07.08.2017 N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом".

2 В значении, определенном в соответствии со статьей 111-3 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

------------------------------

Приложение 2

Сведения, которые кредитные организации не раскрывают в годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности:

I. В форме 0409806 - данные графы 3 (полностью), а также граф 4 и 5 по следующим строкам.

По состоянию на 1 января 2024 года:

- 4а, 17а "Производные финансовые инструменты для целей хеджирования";

- 8 "Инвестиции в дочерние и зависимые организации";

- 13 "Прочие активы";

- 21 "Прочие обязательства";

- 22 "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон";

- 25 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)";

- 31 "Переоценка инструментов хеджирования".

Начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2024 года и заканчивая отчетностью по состоянию на 1 октября 2024 года:

- 4а, 17а "Производные финансовые инструменты для целей хеджирования";

- 8 "Инвестиции в дочерние и зависимые организации";

- 13 "Прочие активы";

- 22 "Прочие обязательства";

- 23 "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон";

- 26 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)";

- 32 "Переоценка инструментов хеджирования".

II. В форме 0409807:

1. В Разделе 1 "Прибыли и убытки" - данные графы 3 (полностью), а также граф 4 и 5 по следующим строкам:

- 10 "Чистые доходы от операций с иностранной валютой";

- 11 "Чистые доходы от переоценки иностранной валюты";

- 13 "Доходы от участия в капитале других юридических лиц";

2. В Разделе 2 "Прочий совокупный доход" - данные графы 3 (полностью), а также граф 4 и 5 по следующим строкам:

- 6.1 "изменение фонда переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

- 6.2 "изменение фонда переоценки финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

- 6.3 "изменение фонда хеджирования денежных потоков".

III. В форме 0409808:

1. В Разделе 1 "Информация об уровне достаточности капитала" - данные граф 3 и 6 (полностью), примечание к Разделу 1, а также граф 4 и 5 по следующим строкам:

- 5 "Инструменты базового капитала дочерних организаций, принадлежащие третьим сторонам";

- 16 "Вложения в собственные акции (доли)";

- 17 "Встречные вложения кредитной организации и финансовой организации в инструменты базового капитала";

- 18 "Несущественные вложения в инструменты базового капитала финансовых организаций";

- 19 "Существенные вложения в инструменты базового капитала финансовых организаций";

- 22 "Совокупная сумма существенных вложений и отложенных налоговых активов в части, превышающей 15 процентов от величины базового капитала, всего, в том числе:";

- 23 "существенные вложения в инструменты базового капитала финансовых организаций";

- 34 "Инструменты добавочного капитала дочерних организаций, принадлежащие третьим сторонам, всего, в том числе:";

- 35 "инструменты добавочного капитала дочерних организаций, подлежащие поэтапному исключению из расчета собственных средств (капитала)";

- 37 "Вложения в собственные инструменты добавочного капитала";

- 38 "Встречные вложения кредитной организации и финансовой организации в инструменты добавочного капитала";

- 39 "Несущественные вложения в инструменты добавочного капитала финансовых организаций";

- 40 "Существенные вложения в инструменты добавочного капитала финансовых организаций";

- 48 "Инструменты дополнительного капитала дочерних организаций, принадлежащие третьим сторонам, всего, в том числе:";

- 49 "инструменты дополнительного капитала дочерних организаций, подлежащие поэтапному исключению из расчета собственных средств (капитала)";

- 54 "Несущественные вложения в инструменты дополнительного капитала и иные инструменты, обеспечивающие общую способность к поглощению убытков финансовых организаций";

- 54а "Вложения в иные инструменты, обеспечивающие общую способность к поглощению убытков финансовых организаций";

- 55 "Существенные вложения в инструменты дополнительного капитала и иные инструменты, обеспечивающие общую способность к поглощению убытков финансовых организаций";

- 72 "Несущественные вложения в инструменты капитала и иные инструменты, обеспечивающие общую способность к поглощению убытков финансовых организаций";

- 73 "Существенные вложения в инструменты базового капитала финансовых организаций".

2. В Разделе 1.1 "Информация об уровне достаточности капитала" - данные графы 3 (полностью), а также граф 4 и 5 по следующим строкам:

- 5.2 "вложения в собственные акции (доли)";

- 8.1 "вложения в собственные инструменты добавочного капитала";

- 8.2 "отрицательная величина дополнительного капитала".

3. Раздел 2 "Сведения о величине кредитного, операционного и рыночного рисков, покрываемых капиталом" (полностью).

4. Раздел 3 "Сведения о величине отдельных видов активов, условных обязательств кредитного характера и сформированных резервов на возможные потери" (полностью).

5. Раздел 4 "Основные характеристики инструментов капитала" (полностью) и примечание к нему.

6. Раздел "Справочно" (полностью).

IV. В форме 0409810 - данные граф 3, 5, 10 (полностью), а также данные по всем графам по следующим строкам:

- 7, 19 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников):";

- 7.1, 19.1 "приобретения";

- 7.2, 19.2 "выбытия";

- 10, 22 "Прочие взносы акционеров (участников) и распределение в пользу акционеров (участников)".

V. В форме 0409813:

1. В Разделе 1 "Сведения об основных показателях деятельности кредитной организации (банковской группы)" - данные графы 3 (полностью), а также граф 4 - 8 по следующим строкам:

- 1а "Базовый капитал при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков";

- 2а "Основной капитал при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков";

- 3а "Собственные средства (капитал) при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков";

- 5а "Норматив достаточности базового капитала при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков";

- 6а "Норматив достаточности основного капитала при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков";

- 7а "Норматив достаточности собственных средств (капитала) при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков";

- 13 "Величина балансовых активов и внебалансовых требований под риском для расчета норматива финансового рычага, тыс. руб.";

- 14 "Норматив финансового рычага банка (Н1.4), банковской группы (Н20.4), процентов";

- 14а "Норматив финансового рычага при полном применении модели ожидаемых кредитных убытков, процентов";

- 15 "Высоколиквидные активы, тыс. руб.";

- 16 "Чистый ожидаемый отток денежных средств, тыс. руб.";

- 17 "Норматив краткосрочной ликвидности Н26 (Н27), процентов";

- 18 "Имеющееся стабильное фондирование (ИСФ), тыс. руб.";

- 19 "Требуемое стабильное фондирование (ТСФ), тыс. руб.";

- 20 "Норматив структурной ликвидности (норматив чистого стабильного фондирования) Н28 (Н29), процентов";

- 24 "Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н6 (Н21)";

- 25 "Норматив максимального размера крупных кредитных рисков Н7 (Н22)";

- 26 "Норматив использования собственных средств (капитала) для приобретения акций (долей) других юридических лиц Н12";

- 27 "Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) Н25";

- 28 "Норматив достаточности совокупных ресурсов центрального контрагента Н2цк";

- 29 "Норматив достаточности индивидуального клирингового обеспечения центрального контрагента Н3цк";

- 30 "Норматив ликвидности центрального контрагента Н4цк";

- 31 "Норматив максимального размера риска концентрации Н5цк";

2. Раздел 2 "Информация о расчете норматива финансового рычага (Н1.4)" (полностью).

По состоянию на 1 января 2024 года:

3. Раздел 3 "Информация о расчете норматива краткосрочной ликвидности" (полностью).

Начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2024 года и заканчивая отчетностью по состоянию на 1 октября 2024 года:

4. Раздел 3 "Информация о расчете норматива краткосрочной ликвидности Н26 (Н27)" (полностью).

VI. Отчетность по форме 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)" (полностью).

Показатели строк форм отчетности, не подлежащие раскрытию в годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с пунктами I - V настоящего приложения, не подлежат исключению из расчета результирующих строк соответствующих форм отчетности.