Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 03-04-05/2-722 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Руководство банка уже в течение 2 месяцев не может исправить ошибку, допущенную его сотрудниками.

Сотрудник банка при продаже мной акций начислил ошибочно налог, утверждая, что я не предоставил документ о цене покупки акций и поставил мне цену покупки 0 рублей. В результате я как будто получил прибыль, с которой взяли налог. На самом деле я понес убыток, т.к. цена продажи меньше цены покупки.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 26.10.2010, поступившее из ФСФР России, по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов от операций с ценными бумагами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

Вместе с этим, абзацем вторым пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

Из этого следует, что организация в качестве налогового агента не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Таким образом, при продаже налоговым агентом по поручению налогоплательщика ценных бумаг, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. При этом налоговая база рассчитывается налоговым агентом с учетом расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса за исключением расходов, которые были осуществлены налогоплательщиком самостоятельно без участия налогового агента.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2010 г. N 03-04-05/2-722

Текст письма официально опубликован не был