Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/82

Справка

Вопрос: В 2007 году организация выдала своему работнику беспроцентный заем на долевое участие в строительстве жилья. Денежные средства были перечислены платежным поручением непосредственно строительной организации. На сегодняшний день работник не воспользовался правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Квартира находится в процессе строительства.

1. Можем ли мы с 2008 года не начислять работнику материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ?

2. Какие документы должен представить налогоплательщик организации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 14.02.2008 N 82/02-СШ по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Положениями Федерального закона от 24.07.2007 N216-ФЗ, вступившими в силу с 1 января 2008 года, из перечня доходов в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 212 Кодекса) исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, условием для освобождения от налогообложения доходов, полученных после 1 января 2008 года в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается налоговым органом.

С 1 января 2008 года для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, налогоплательщику необходимо представить в организацию, выдавшую заем, соответствующее подтверждение его права на имущественный налоговый вычет.

В случае отсутствия у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, его доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на новое строительство либо приобретение жилья, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/82

Текст письма официально опубликован не был