Налоговые льготы для IT-компаний: ФНС России указала некоторые особенности их применения

SergeyNivens / Depositphotos.com

С 1 января 2021 года для российских IT-компаний введен ряд налоговых льгот, в том числе и по налогу на прибыль. Так, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, будут исчислять налог на прибыль по ставке 3% (3% перечисляется в федеральный бюджет и 0% в региональный) (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса).

Льготная ставка может применяться при соблюдении ряда условий. Так, организация должна иметь госаккредитацию, доля доходов от вышеуказанной деятельности должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за период, а среднесписочная численность сотрудников – не менее семи человек.

Как указывает налоговая служба, иных требований для применения организациями, пониженной ставки 3% по налогу на прибыль, в том числе, связанных с периодом создания организации, законодательством не установлено (письмо ФНС России от 27 ноября 2020 г. № СД-4-3/19545@). Ведь принятые меры поддержки равным образом должны распространяться и на вновь создаваемые IT-компании.

Так, например, ФНС России не видит препятствий в выделении из организации, осуществляющей несколько видов деятельности отдельной организации, самостоятельно осуществляющей деятельность, прибыль по которой будет облагаться по ставке 3%. Однако создание IT-компании в результате реорганизации существующих юрлиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков "дробления бизнеса", когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов (письмо ФНС России от 21 января 2021 г. № СД-4-2/561).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Основная цель операции устанавливается с учетом оценки наличия разумных экономических или иных причин совершения операции и (или) обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект от совершения операции. При наличии таких причин и (или) намерений, если они не опровергнуты иными обстоятельствами, считается, что операция имеет деловую цель.