Индивидуальный предприниматель (арендодатель) заключил с физическим лицом (плательщик НПД), который не имеет расчетного счета в банке, договор о сдаче в аренду нежилого помещения. Арендная плата составляет 40 000 рублей в месяц. Договор заключен на 11 месяцев. Не будет ли в таком случае нарушения лимита расчетов наличными средствами? Можно ли производить расчеты наличными денежными средствами с применением онлайн-кассы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Из прямого прочтения нормативного акта Банка России усматривается, что при расчетах наличными между названными сторонами лимит не применяется.
При расчетах наличными с арендатором предприниматель вправе не применять ККТ.

Обоснование позиции:
Согласно п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (далее - Указание N 5348-У) предельный размер расчетов наличными деньгами между участниками наличных расчетов составляет 100 000 руб.
В соответствии с п. 1 Указания N 5348-У участниками наличных расчетов признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Из взаимосвязи приведенных норм следует, что данный лимит распространяется на исполнение денежных обязательств в рамках одного договора между:
- юридическими лицами,
- индивидуальными предпринимателями,
- юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
В рассматриваемом случае заключен договор между предпринимателем и физическим лицом, плательщиком НПД.
Из положений п. 1 Указания N 5348-У не следует, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя и уплачивающее НПД, является участником наличных расчетов.
Аналогичное мнение изложено в письме УФНС России по г. Москве от 10.06.2020 N 20-21/093682@ (ознакомиться с ним можно в сети Интернет).
В этой связи мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемом случае лимит расчетов, установленный п. 4 Указания N 5348-У, не применяется.
Нами не обнаружено разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к анализируемой ситуации, где бы нашла отражение противоположная позиция.
Более того, ранее в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 10.10.2016 N Ф04-1886/16 по делу N А27-12055/2015 было сказано буквально следующее: "...Так как оплата произведена физическим лицом, то требование о предельном размере при расчетах наличными денежными средствами не применяется".
В целях избежания негативных последствий возможно обратиться за разъяснениями в уполномоченные органы (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Например, обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России, пройдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/.
Что касается применения онлайн-касс, то по общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ), ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов (за рядом исключений).
Так, в силу п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-17, 19-27, 29-31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54, 55, 57-62, 64, 66-80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, могут осуществлять расчеты в рамках данных видов деятельности без применения ККТ при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер и реквизиты, установленные абзацами 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Таким образом, предприниматель вправе не применять ККТ при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего факт расчета и содержащего ряд реквизитов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

12 августа 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.